Внебалансовые счета организации. Особенности применения забалансовых счетов. Смотреть что такое "Внебалансовый счёт" в других словарях

План счетов, помимо основных , включает в себя также забалансовые. В каких случаях следует использовать для учета забалансовые счета бухгалтерского учета? Чем они отличаются от обычных бухгалтерских счетов? Как выполняются проводки на забалансовых счетах? Ответы на эти вопросы вы получите, прочитав статью ниже.

План счетов содержит 99 основных и 11 забалансовых счетов. Основные 99 счетов используются для учета всех хозяйственных операций, происходящих в организации. Забалансовые счета используются для отражения дополнительной информации об этих операциях. В отличие от основных, забалансовые не показывают финансовое состояние предприятие, их данные не используются в формировании , потому они и имеют такое название, то есть они находятся «за балансом» предприятия. Забалансовые счета характеризуют особенности деятельности предприятия, используются организацией для удобства и наглядности бухгалтерского учета.

Особенности учета забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что на забалансовых счетах не выполняется. Также как и балансовый счет, забалансовый имеет дебет и кредит, но в отличие от первых, к ним не применимо правило двойной записи. Для того, чтобы учесть какую-либо операцию и выполнить проводку по ее учету, не нужно отражать сумму одновременно по кредиту одного счета и дебету другого.

По дебету забалансового счета отражается поступление объекта, по кредиту – его выбытие. То есть проводки односторонние.

Для удобства ведения бухучета на забалансовых счетах могут быть открыты аналитические счета.

Характеристика забалансовых счетов

001 «Арендованные основные средства» – используется для учета объектов ОС, взятых в аренду. На балансовых счетах этот объект никак не отражается, чтобы его не потерять следует использовать забалансовый счет 001. Стоимость арендованного ОС отражается по дебету 001 проводкой Д001, при возврате объекта арендодателю основное средство снимается с учета, делается односторонняя проводка К001. Подробнее об аренде основных средств читайте .

002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» – используется для учета товарно-материальных ценностей, принадлежащих другому предприятию и временно хранящихся в организации. Например, товар покупателем оплачен, но еще не отгружен и хранится на складе продавца. Такой товар будет учтен по дебету забалансового счета 002, в момент отгрузки выполнится проводка К002, то есть товар будет снят с учета.

003 «Материалы, принятые в переработку» – его могут использовать организации, имеющие производство, и оказывающие услуги по переработке сырья других организаций. При поступлении давальческого сырья для переработки организация зачисляет его в дебет 003, после того, как процедура переработки закончена, материалы списываются с кредита 003.

004 «Товары, принятые на комиссию» – предназначен для учета товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами. Аналогично поступление товара на комиссию отражается проводкой Д004, его выбытие К004.

005 «Оборудование, принятое для монтажа» – используется подрядчиками, которые принимают от заказчика оборудование, требующее монтажа.

006 «Бланки строгой отчетности» – предназначены для учета БСО. Организации, применяющие в своей деятельности , после их получения приходуются в дебет 006, по мере их использования они списываются с кредита 006. БСО приравниваются к кассовым документам, применяются организациями, оказывающими услуги населению и не имеющие кассы. Своим покупателям и клиентам такие организации вместо кассового чека выдаются бланк строгой отчетности, одновременно списав его с забалансового счета 006.

007 «Списанная в убыток задолженность» – если у организации имеются контрагенты, за которыми числится кредиторская задолженность, а шансы вернуть долг минимальны. То сумма задолженности списывается в дебет 007, здесь она числится в течение 5 лет. Возможно, в течение этого срока должник вернет сумму.
008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» – данный забалансовый счет используют в процессе своей деятельности залогодержатели.

009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» – здесь организация может учитывать собственное имущество, заложенное в обеспечение своего кредита или займа, или же при поручительстве.

010 «Износ основных средств» – некоммерческие организации здесь начисляют износ ОС.

011 «ОС, выданные в аренду» – здесь организации учитывают основные средства, перееденные в аренду, лизингодатели используют его для учета объектов, переданных лизингополучателю.

Обязательно ли применять забалансовые счета? Конечно, учет на забалансовых счетах должна вести каждая организации при необходимости. Если при проверке, например, налоговой, или при проведении инвентаризации будут обнаружены объекта ОС или ТМЦ, не учтенные на балансовых счетах, то они могут быть приняты излишками. Например, получен объект основного средств в аренду, но он не учтен на сч. 001. Это будет означать, что объект находится в организации, но не будет нигде учтен. Конечно, при проверках возникнут вопросы, что это за объект, и откуда он взялся. В результате он может быть принят излишками организации и принят к учету на 01 счет, что недопустимо в данном случае. Поэтому к учету на забалансовых счетах нужно подходить ответственно и не забывать делать это своевременно.

Балансовые. счета отражаются в балансе банка и всегда имеют денежную оценку. Внебалансовые счета отражают
движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий и поручительств, бланков строгой отчетности, на комиссию, инкассо и т п. Например,
91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам
91305 Полученные гарантии и поручительства 91307 Имущество, принятое в залог по выданным
кредитам, кроме ценных бумаг 90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения
90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок
90903 Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации
90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества.
Все банковские операции отражаются в балансе в национальной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах, при этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты. Например, код российской национальной валюты - 810; доллара США - 840; евро - 978, доллар Австралии - 036; японская йена - 392. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях.
Кредитные организации обязаны составлять следующие

Еще по теме балансовые и внебалансовые счета.:

1. 9.5. Порядок списания денежных средств со счета. Расторжение договора банковского счета

Внебалансовые счета коммерческой организации отражают совокупность физических и нематериальных ценностей, не относящихся к основным активам или пассивам.

Стандарты ведения бухгалтерского учета (РСБУ или МСФО) предписывают вести одинарную запись (только по дебету или кредиту) и не рассчитывать сальдо (разницу между приходом и расходом) для таких счетов. Цель ведения внебалансовых записей — отразить хозяйственные операции в отношении активов, не принадлежащих организации.

Положение № 579 Банка России, утвержденное в Министерстве юстиции, выделяет 11 внебалансовых счетов. Например, за пределы формы бухгалтерского баланса выносится стоимость основных средств, сданных и взятых в аренду, материальные ценности в процессе обработки или на ответственном хранении, полученные и выданные обеспечения финансовых обязательств, оборудование в процессе монтажа, товары на комиссии. Отдельную категорию составляют амортизационные отчисления, документы строгой отчетности (бланки, чеки, расписки).

Разновидности внебалансовых счетов

• Имущество, не находящееся в собственности компании. Группа счетов отражает стоимость материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении, монтаже, взятых в аренду. Бухгалтерский учет осложняется необходимостью установить цену актива: работники отправляют запрос собственникам, руководствуются рыночной ценой или проводят собственную условную оценку.
• Перечень финансовых обязательств и объектов, их обеспечивающих. Группа счетов дает информацию о полученных и отправленных платежах, залогах по кредитам и ссудам, поручительствах, банковских гарантиях. Стоимость активов устанавливается по цене заложенного объекта.
• Материальные ценности, находящиеся в собственности, но принятые к учету по отдельным правилам. Счета отражают сведения о малоценных активах (например, канцелярские принадлежности), специфическом оборудовании и материалах (например, металлоискатели).

Инвентаризация имущества, находящегося на внебалансовых счетах, проводится по сличительным ведомостям. Документы подписывают материально ответственные работники, а также участники инвентаризационной комиссии. Задача мероприятия — выявить излишек (недостачу) материальных ценностей и отразить ее на счетах прочих доходов (расходов).

Особенности ведения учета на внебалансовых счетах

• Счет 99998 корреспондирует с пассивными счетами, отражающими стоимость имущества и материальных ценностей, взятых в аренду, на комиссию, ответственное хранение.
• Счет 99999 корреспондирует с активными счетами, показывающими перечень финансовых активов и обязательств компании.

Бухгалтерский учет выступает как самостоятельная информационная система, составными частями которой являются счета бухгалтерского учета. Обобщение информации, учтенной на бухгалтерских счетах, осуществляется в бухгалтерском балансе. Однако при ведении бухгалтерского учета возникает необходимость установления и отражения в нем принадлежности имущества (права собственности) организации. Необходимость этого объясняется тем, что если право собственности не распространяется на используемое организацией имущество, оно должно быть показано "за балансом". Поэтому важной является классификация счетов по признаку их отношения к балансу.

Балансовые счета предназначены для учета имущества, собственного капитала и обязательств организации. По своему назначению они могут быть активными , пассивными и активно-пассивными .

Забалансовые счета предназначены для учета наличия и движения средств, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, ее условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Забалансовые счета показываются за итогом баланса и в общий подсчет средств организации не входят.

В забалансовых счетах учет хозяйственных операций производится без применения метода двойной записи. При этом сторона "дебет" соответствует понятию "приход" , а сторона "кредит" - понятию "расход", "выбытие" .

По своему назначению забалансовые счета разделяются на три группы.

• Счета материальных ценностей - здесь учитываются материальные ценности, временно находящиеся в пользовании или принятые организацией на ответственное хранение (например, счет "Арендованные основные средства").
• Контрольные счета - они предназначены для наблюдения за операциями, требующими внебалансового контроля. Например, на счете "Списанная в убыток задолженность неплатежноспособных дебиторов" обобщается информация о дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должника. Однако такое списание не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение 5 лет такая задолженность подлежит учету на забалансовом счете, пока она не будет погашена или не истечет срок наблюдения.
• Счета условных прав и обязательств . Эти счета предназначены для контроля наличия и движения полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей. Для учета таких прав и обязательств используются счета "Обеспечение обязательств и платежей полученные" и "Обеспечение обязательств и платежей выданные". Обеспечение представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств по займам в определенный срок на определенную сумму. В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг используются, в частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества.

Аннотация

Данный документ предназначен для проведения лекционных занятий по теоретическому курсу "Вводный курс. Тема 4. "Внебалансовый учет».

Требования к знаниям слушателей:

Общие знания основ банковской технологии и банковской системы в рамках темы 1 «Основы банковского дела» (Вводный курс);

Знание основ бухгалтерского учета системы в рамках темы 2 "Основы бухгалтерского учета" (Вводный курс).

Знание основ РКО в рамках темы 3 "Основы расчетно – кассового обслуживания (РКО)";

По итогам обучения, слушатели должны освоить следующие вопросы, рассматриваемые в данной теме «Вводного курса»:

Понятие и назначение внебалансового учета;

Особенности работы с внебалансовыми счетами;

Понятие и работа с картотекой документов;

Понятие и работа с картотекой ценностей;

Основные бухгалтерские проводки по ведению картотек.

Теоретический курс рассчитан на стажеров компании.

Программой курса предусматривается обязательное итоговое тестирование.

Продолжительность курса

· Лекции – 2 часа;

· Самостоятельная работа и ответы на тесты 2 часа.

Тема 4. "Внебалансовый учет».

1. Основные положения внебалансового учета............................................. 4

1.1. Нормативная база и основные положения внебалансового учета............................... 4

1.2. Понятие и назначение внебалансовых счетов................................................................ 4

Б. Счета доверительного управления................................................................................. 5

В. Внебалансовые счета....................................................................................................... 5

Г. Срочные операции............................................................................................................ 6

Д. Счета депо......................................................................................................................... 6

2. Картотека документов................................................................................ 7

2.1. Работа с документами картотеки № 1.............................................................................. 7

2.2. Работа с документами картотеки № 2.............................................................................. 8

2.3. Работа с документами картотеки корсчета................................................................... 10

3. Картотека ценностей................................................................................. 10

4. Картотека сумм......................................................................................... 11

Список источников........................................................................................ 13

Список учебных пособий....................................................................................................... 13

Нормативные документы....................................................................................................... 13

Ресурсы Internet....................................................................................................................... 13

Контрольные вопросы по теме:.................................................................... 14

Основные положения внебалансового учета

Нормативная база и основные положения внебалансового учета.

Порядок использования внебалансовых счетов и представления отчетности по внебалансовым операциям описывается в нормативных документах ЦБ РФ (см. список «Нормативных документов):

В 1997 г. Центральным Банком России был разработан и принят «План счетов бухгалтерского учета». В Положение ЦБР г. N 205-П были описаны правила ведения бухгалтерского учета. Согласно ему, счета плана банковского бухгалтерского учета в кредитных организациях разделены по следующим областям учета (главам):

· А. Балансовые счета;

· Б. Счета доверительного управления;

· В. Внебалансовые счета;

· Г. Срочные операции;

· Д. Счета депо.

Примечание. Подробно структура плана счетов, структура и характеристики аналитических и синтетических счетов описана в теме 2 " Основы бухгалтерского учета ". данного курса.В рамках данной темы будет более подробно рассмотрен порядок работы со счетами области учета (главы) В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Понятие и назначение внебалансовых счетов

Внебалансовый счет (Забалансовый счет, Off-balance account)- бухгалтерский счет, используемый для учета ценностей и документов, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах. Внебалансовые счета используются, так же, для учета средств, проводки по которым в данный момент невозможны на основных счетах балансового учета А.

На внебалансовых счетах банка учитываются:

· резервные фонды денежных билетов и монеты;

· средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);

· отстроченные и просроченные платежи;

· не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);

· расчетные документы, переданные банку на инкассо;

· ценности, принятые на хранение;

· бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки;

· ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках

· аккредитивы к оплате и т.д.

Внебалансовые счета, аналогично балансовым, подразделяются по синтетическим счетам первого и второго порядка. Исключением, в данном случае, являются счета области учета Д. «СЧЕТА ДЕПО». В ней присутствуют только счета 2 – го порядка.

Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах с соблюдением принципа двойной записи. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

Похожая информация.